内部控制要避免灯下黑！起底“黑教材”事件对加强单位内控建设的启示

【编者按】

上海财大孙铮教授在21日晚的报告中指出，内部控制原本是为预算服务、以预算为导向的，现在发展为风险为导向。清楚阐释了内部控制与风险管理的关系，很有启发性。

内部控制和风险管理起点都是风险。风险管理是一门专门的学科，具有复杂的逻辑和丰富的实践。但一个基本的常识是，人类及人类组织所能容忍的风险是有限的！不难设想，若风险因素考虑的过多，人就会变得焦虑、组织就会很臃肿、程序就会很冗长、很多创新可能就会胎死腹中……

正是如此，风险要分级！而风险评估（包括风险的识别、研判与定级等）是根据风险影响大小及发生概率做出的综合评判，在很大程度上受到过去事件（尤其是近期发现问题以及各类监督机构反馈意见）的影响，有些影响和危害极大但发生概率很低的事件，会被归类为“低风险”而不再受到重视。2020年初新冠疫情的蔓延就是很好的例子。这次人教社的“黑教材”事件，是否也有这方面因素呢？

当前社会，不确定性加剧，如何及时有效识别各项常规工作中隐藏的错漏或舞弊风险，建立始终绷紧的“风险防控”机制和专项监督机制，“于无疑处生疑”，理应成为各类组织在新时代面对新挑战的重要保障！

新华社今天对“毒事件”发声，强调“事关教材，怎么严都不过分”，指出“无论文字内容、版式设计、插图绘制哪一个方面，也无论编、审、校哪一个环节，都必须切实增强责任感和使命感，坚持精益求精、认真严谨的态度和作风，健全科学周到、严密细致的机制和标准”。

我们认为，不能将这份责任仅仅建立在媒体关注或是上级领导重视的基础上，关键还是建章立制，建立并严格执行内部的校验、纠错和自我修复机制，及时发现和弥补（确实难以真正杜绝）治理和管理中存在的短板和漏洞。

通过细致分析教育部通报文件，发现该事件暴露了人教社内控体系建设方面的诸多漏洞，仅结合通报文稿做粗浅解析，目的是抛砖引玉，引发更多关于事件深层次问题的思考与探究。

教育部关于人民教育出版社小学数学教材插图问题的调查处理通报

2022年5月，人民教育出版社（简称人教社）第十一套小学数学教材插图问题受到社会广泛关注。教育部党组高度重视，成立由党组主要负责同志任组长、2位党组成员任副组长的调查处置工作组，通过约谈相关人员，调阅原始资料，听取数学、思政、美术等方面专家意见，征求一线数学和美术教师意见等方式【调研方式】，进行了认真调查核实。现将有关情况通报如下：

经查，教材插图主要存在三方面问题。一是不美观向上，与立德树人根本要求存在差距。整体画风不符合大众审美习惯，部分插图人物形象比较丑陋，精神风貌不佳，没有恰当体现出我国少年儿童阳光向上的形象。二是不严肃规范，个别插图甚至存在错误。插图数量过多，部分插图制作专业水准不高，个别插图存在科学性、规范性问题。三是不细致准确，部分插图容易引人误读。部分插图绘制粗糙，一些线条绘制和元素选择不当，图片比例不协调。同时也发现网上传播的一些问题插图并非人教社小学数学教材插图，有关部门已将其列入全面排查整改。

经查，人教社作为教材编制单位，

①落实中央有关决策部署不全面、不彻底，对教材插图的育人功能认识不到位，【内控中心注：单位层面问题，或者说内部控制环境。落实有关决策部署和政策要求不到位，这是治理层面的问题，是单位巡视巡查经常提及的问题】

②插图作者遴选制度不健全不规范，【内控中心注：制度建设层面问题。“插图作者遴选”这项核心业务的相关制度可能不够健全。比如，对于遴选程序、标准等问题的规范程度、细致程度还不够】

③教材三审三校制度落实不严格，【内控中心注：制度执行层面问题。已建立“教材三审三校制度”未能很好执行，或者执行过程中有关部门或岗位执行不够严格，导致未能及时发现问题、造成严重后果】

④内部纠错制度不完善，【内控中心注：监督机制层面。缺少必要的稽核纠错机制或者有相关制度但未得到有效执行，又或者未能针对关键核心业务活动定期开展专项审计或其他独立的监督检查，即风险管理的第二道和第三道防线缺位】

⑤对读者意见不重视，【内控中心注：信息与沟通层面。经查，该问题已有读者进行通过网络媒体等渠道反馈，但未得到足够的重视、未做出整改。导致这种情况的原因，可能是未及时获取到有关信息，表明渠道不够畅通和多元；也可能是得到了信息但没有得到相应的处理，表明存在内部沟通机制或责任分担机制等方面的问题】

⑥对插图存在的问题未认真排查、及时整改。【内控中心注：应急管理机制。对于所暴露的问题未能及时处理，导致事件不断发酵、造成恶劣社会影响，表明对于突发事件缺少必要的应急管理机制。新时代，任何组织都需要做好面对各类紧急突发事件的准备，快速响应、妥善处理、化危为机】

教育部教材局在组织专家开展教材审查时，指导不足、监督不够，对教材问题排查整改工作督促不到位。

经查，没有发现人教社相关人员与插图作者吴勇、教材整体设计艺术总顾问吕敬人之间存在经济利益输送问题。

……

衷心感谢社会各界对教材工作的关心、批评与监督。教育部将坚持和加强党对教材工作的全面领导，不断健全完善并严格执行教材编制、审查、使用、维护、监管各环节相关制度，确保教材建设始终坚持正确政治方向和价值取向，切实打造培根铸魂、启智增慧、适应时代要求的精品教材。

教育部

2022年8月22日