贸易管制合规与关务合规思路和办法_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

近来，越来越多的客户“吐槽”国际贸易更难做了。对此，以美国为首的西方国家近年来对中国的贸易管制和制裁当然难辞其咎，但也有中国企业合规意识和建设水平尚有欠缺，不适应越来越激烈的国际竞争要求的原因。

笔者拟通过“国际贸易合规”系列文章，为大家分享国际贸易合规中的常见问题，帮助企业更好的应对国际贸易过程中纷繁复杂的法律和实务问题，为企业在国际市场上的博弈贡献一份微薄力量。

本文作为“国际贸易合规”系列文章的第一篇，首先向大家简要介绍一下国际贸易合规的框架体系，使大家能够从宏观角度对国际贸易合规问题有个全面系统的了解，进而寻求解决问题的思路和办法。

1、国际贸易合规的两大方面、
——贸易管制合规与关务合规

近年来，随着国内外市场竞争模式的转变，企业的核心竞争力从拼价格、拼质量向拼服务、拼企业文化转移，一套良好的合规体制，不仅可以帮企业规避法律风险，甚至可以为企业创造商业价值。那么在国际贸易领域，合规体系建设应关注些什么呢？

我们认为，从宏观上讲，最应关注的是贸易管制合规与关务合规两大方面。

贸易管制的合规热度与日递增，这在很大程度上产生于国内外监管压力，尤其是中美贸易摩擦中美国政府的域外管制与制裁压迫。目前国内热度持续升温的“出口管制合规”也主要是应对美国的出口管制。贸易管制合规与国际经济形势的变动具有更直接紧密的联系，需要时时关注国家间的管制与制裁动态，甚至需要针对不同国家的管制制度进行有针对性的规划建设。

相较于贸易管制合规，关务合规对企业来说面对的是各国监管部门对贸易，尤其是进出口贸易的日常管理，而非易受国家贸易政策影响的管制制裁。进出口贸易活动追求收益和高效的特点，很可能会使企业在关务活动中放松合规性的把控要求，甚至因违法行为受到执法部门的处罚。因而需要在企业内部建立一套有效的风险筛查合规机制，对日常关务活动的合规性进行审查。

接下来，我们就以上述两大热点问题为侧重点向大家做一简要介绍。

2、贸易管制合规
——以美国出口管制合规为例

虽然包括中国在内的许多国家，例如欧盟、英国、日本、俄罗斯、澳大利亚等都在本国建立了出口管制制度，但美国的出口管制无疑是体系最复杂、影响最大、惩罚最严厉的。美国出口管制所涵盖的物项十分广泛，大致可分对军用物项的出口管制和对“两用物项”（Dual use items）的出口管制两大类，甚至一些纯民用物项也难逃美国出口管制的管控。企业如何判断自己的进出口贸易是否与美国出口管制相关呢？我们建议从以下几个角度进行初步判断，即卖什么、怎么卖、卖给谁。

2.1 交易的产品是什么？

判断是否受美国的出口管制，首先要判断交易的商品是否为“受EAR管制的物项”。受EAR管制物项涵盖的范围非常广，下列物项都有可能受EAR管控：

（1）所有在美国境内的物项，无论是否为美国产，包括经由美国运输的物项；
（2）在美国生产制造的物项，无论是否处于美国境内；
（3）产品虽为境外生产制造，但含有“美国成分”，且超出了“美国最低含量”的物项。

2.2 进行何种交易？

总结来说，出口、再出口、国内转移，甚至捐赠、赠与任何受EAR管制物项都有可能受到美国的出口管制。也就是说，一个中国企业哪怕是在国内销售自己生产制造的产品，只要该产品的原材料或组件含有美国成分，都有可能受到美国的出口管制。

2.3 和谁进行交易？

如果交易的物项是受EAR管制物项，企业需要对交易的相对方和目的地进行审查，即核查交易商品的最终用途和最终用户是否为美国所禁止。需要注意的是，企业不仅需要关注交易的对方，还需要穿透确认最终使用交易物项的主体和最终用途。

美国对最终用户和最终用途的控制主要是通过各种类型的清单进行，为此需要核查交易物项的交易对方和最终用户是否被列入下列清单：
(1) 被拒绝实体清单（Denied Persons List）
(2) 实体清单（Entity List）
(3) 未经核实清单（Unverified List）
(4) General Order No.3 of Supp. No.1 to part 736
(5) 特别指定国民和被隔离人员清单(Specially Designated Nationals List – Treasury Department, Office of Foreign Assets Control)
(6) 美国国务院实施的不扩散清单（Nonproliferation Sanctions List – State Department）
(7) 美国国务院实施的被拒贸易方名单（Debarred Parties List – State Department）

2.4 违反出口管制会遭受哪些处罚？

违反美国出口管制可能触发包括高额罚款、没收产品在内的民事处罚，甚至公司可能会被完全禁运，失去贸易资格。除民事处罚以外，违反美国出口管制规定的行为还可能触发包括20年监禁在内的刑事处罚。

近年来中国企业进出口管制合规风险频发，世界各地监管机构作出的天价处罚屡见不鲜，对合规的忽视将使企业暴露于重大风险之中。

3、关务合规
——以中国监管为例

“关务”绝非简单地等于“报关”，不仅包括通关作业和单证申报，还涉及税务筹划、检验检疫等多个方面，受到多个监管部门的统一管理。因此开展关务合规工作，需要对企业进行贯穿整个供应链的全面“体检”，整体规划，形成内外协调、流转顺畅的一整套关务合规管理系统。

3.1 法律框架
关务管理涉及国家多个监管部门，关系最为紧密的是海关和商检，但除此之外还应全方位的掌握和应对各个有关部门的监管规则，包括但不限于：
商务部对进出口商品贸易救济措施和贸易管制措施的监督管理，包括反倾销、反补贴、保障措施等。一旦企业进口了或者出口了禁止进出口的货物，就可能被认定为是走私；

国家外汇管理局对企业的外汇额度、企业退税、对外收付汇的政策规定等，也需要企业进行合规管控，熟悉相关政策；
税务局对企业出口退税的各种规定，如生产出口企业增值税“免、抵、退”的规定，具体来说，哪些商品能退税，哪些不能退税，退多少，能否正常、合法的获取退税款。

除了上述所涉的各个部门外，国家发展改革委、中国人民银行、海关总署等33个部门联合签署了《关于对海关失信企业实施联合惩戒的合作备忘录》，并发布实施，进出口企业面临“一处失信，处处受限”的考验。

3.2 合规要素

(1) 商品归类编码

商品归类编码对于海关监管而言，不仅是商品的代码，更重要的是对应了一个税率、一个许可证要求，即监管条件。因此，报关产品的归类是否准确至关重要，如果一味地想将商品归入一个税率低的、不涉许可证件的税号底下，很有会就变成逃税、逃证等违法行为了。

(2) 商品价格

对于关务来说，最核心的就是“关税”，大部分商品的关税是由价格和税率决定的。因此，商品价格的审核就成为海关监管的重中之重。价格是不是合理，是不是符合国际惯例，是不是存在瞒报、伪报？需要企业能够证明自己的价格是合理的、不存在这些违规行为。

(3) 原产地

仅通过商品归类编码不一定能确定最终适用的税率，因为商品的原产地/原产国不同，使用的税收优惠政策也可能不同，最终导致税率高低不同。原产地规则看似简单，字面上看在哪里生产哪里就是原产地，但实则不然。产品途径了哪些国家？是否经过了加工？加工后的价值如何判断？……这些都有可能改变原产地的认定，且不同国家对原产地规则的规定和适用也不尽相同。原产地是不是正确，包括证书是不是真实有效的，申报是不是准确都会都属于关务合规的重要内容。

(4) 贸易方式

海关涉及的贸易方式有一般贸易、加工贸易、暂时进出口货物、货样广告品、展览品、无代价抵偿、直接退运等90多种贸易方式，每一种贸易方式，都分别对应不同的监管方式，有不同的要求，能否根据不用贸易方式达到合规要求对企业来说是一个挑战。

目前中国企业对于合规的理解和执行仍然比较浅层，距离西方发达国家的合规水平和意识相比还有很大的差距，整体合规建设有待进一步完善。我们希望以本文为起点，持续关注国际贸易合规领域的法律与实务，为企业的合规建设献计献策。