内部控制审计服务_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

内控制度的审计是以各种形式存在的制度为审计对象。由于单位的性质不同。需要建立经济业务内控制度也不尽相同。加之当前内控制度审计在我国还处于探索之中。还没有一个标准模式。在很大程度上要凭审计人员的经验来判断。鉴于目前现状．我们认为应将以下制度的作为内控制度审计的基本内容： [1]
1、责任控制制度。指以单位内部各部门、层次及人员之间的经济责任为中心的控制帝J度。一是工作岗位责任制度．即从领导到职工按工作岗位确定的责任扣权力；二是各部门、各层次的责任制，它的对象不是个人，而是部门按各自的职能任务和性质划分的职权．各司其职。各行其权，各尽其责。做到部门与部门、个人与个人之间分工明确、职责清楚，从而做到责任分明、纪律严格、互相协调、效率提高；同时，科学合理而明确的分工也便于部门、个人的相互监督检查．发现问题和纠正错误。
2、业务处理程序控制制度：指单位内部为全面实现经营管理目标。通过制定标准程序及实施要求，达到有效控制、取得最大的经济效益。它一般由三个方面组成：一是工作质量控制制度，它主要围绕作业过程和工作质量与劳动效率等方面进行：二是进行业务结算手续控制制度，指经营管理活动中各环节必须履行的手续控制制度规定。如采购供应环节中的计划、审批、采购、验收、保管、付款、记录和复核各步骤必须分别是由生产部门、主管部门、采购部门、仓储部门、财务部门逐一完成。
3、会计控制制度。指财会部门为了保证经济活动的正常进行、财产安全完整和会计资料的准确可靠而制订的各种财务处理规程和防范措施与办法。会计控制制度是单位管理控制制度的核心部分。它包括：
(1)不相容职务分离控制。其核心是内部牵制．它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门进行处理．使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系。并相互监督、制约和牵制。形成相互制衡机制，进而防止产生错误和舞弊的可能。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽按检查、授权批准监督检查等。
(2)授权批准控制。主要是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。这种控制方法要求单位明确规定设置会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任．经办人员也必须在授权范围内办理业务。
(3)内部会计控制。制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证编制、会计账薄记录和会计报表编制报告制度和处理程序，建立舜口完善会计档案保管和会计工作交接办法．实行会计人员岗位贡任制．充分发挥会计的监督职能。
4、建立、健全内部审计制度。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细．内部控制制度越健全．越能增强内部控帝j工作的效率与可靠性，建立健全内部审计制度．这是改革和发展的内在需要。通过加强内审监督，可减少或避免出现违法乱纪．起到“把关”和“保驾”的作用。
内控制度设计
内部控制制度设计内部控制是从企业管理流程的角度控制企业风险，其不同于风险管理，但和风险管理一样追求风险控制。
    1、评估企业内部控制状况，揭示企业内部控制弱点和关键点，让企业主要负责人心中有数。
    2、设计企业内部控制基本规范，系统安排企业内部控制工作。
    3、设计企业内部控制具体规范，按照企业作业活动，研究每个关键的、重要节点的控制。
    4、设计企业内部控制手册，以便方便执行、方便检查。
    5、提供案例试验服务，帮助企业内控人员使用，以经常地、不断地测试内部控制的健全性和符合性。
    6、把企业内控制度和相关基本管理制度有效融合，以提高可操作性。
      企业内部控制能够帮助您的企业财务报告和相关信息真实完整、合法合规经营，提高资产安全性，提高企业控制力，提高企业经营效率和效益。