【导读】审计最大的痛点就在于绝大多数问题没有落实到责任人。所有的问题不是没责任人，而是大多数审计人员没有往前再深入一步落实责任人。长而久之，审计机关沦落到被审计单位和领导干部不怎么把审计当回事的地步。被审计单位和工作人员为什么对纪检监察、巡视巡查高度重视？根源就在于他们与其是奔着问题去的，不如直接说是奔着人去的！查问题的目的就是为了落实责任和追究责任人，把人的问题解决了，问题随之也就解决了。一粒老鼠屎带坏一盆酱，清除病灶是保持健康的基础。审计对事不对人， 是审计流于形式、屡查屡犯的根源。

围绕民生 突出重点

——ＸＸ县原县长经济责任审计案例

一、案例简述

开展县级地方党政领导干部经济责任审计，在强化权力监督与制约，促进领导干部树立科学发展观和正确的政绩观；促进领导干部依法行政、民主行政、科学行政，不断提高管理水平和执政能力，促进区域经济和社会的和谐发展等方面发挥了积极的作用。

本案例主要特点及效果是，能够紧密结合审计工作实际，从七个方面简述审计背景和项目概况，审前调查的目的、审计范围和组织实施，审计重要性水平确定和审计风险评估，审计方案的编写，审计成果及其利用，以及本案例分析与点评。在一定程度上体现出审计工作质量和水平，对开展县级地方党政领导干部审计工作有一定的借鉴参考意义。

二、审计背景和项目概况

审计背景：进一步加大经济责任审计力度，对领导干部权力的行使进行有效监督和制约，把事关人民群众根本利益和事关经济社会全面协调可持续发展的经济事项作为审计重点，以监督领导干部经济决策权、经济管理权、财经政策执行权为主线，加强对领导干部任期内重大经济事项决策过程、经济发展目标完成情况和财经法规政策遵守情况、勤政廉政情况等方面进行审计，评价其经济责任履行和工作绩效，促进被审计领导干部树立正确的政绩观、发展观，促进区域经济和社会的和谐发展，最大程度地发挥经济责任审计的作用。

项目概况：依据中共ＸＸ市委组织部《关于对ＸＸ等同志进行离任经济责任审计的函》（Ｘ组函〔20xx〕20号）的要求，根据《中华人民共和国审计法》第二十五条、《xx省党政领导干部任期经济责任审计规定》（苏发〔20xx〕xx号）以及其他有关法律、法规和政策规定，某市审计机关对ＸＸ县原县长ＸＸＸ同志任职期间履行经济责任情况进行了审计。

ＸＸＸ同志自20xx年11月至20xx年6月任ＸＸ县人民政府代县长、县长，主持：县政府全面工作，兼管：财政、国有资产管理、机构编制、审计、监察、人民武装和开发区工作。本次审计工作以民生为主题，紧紧围绕ＸＸＸ同志任职期间履行各项经济和社会管理职责，在促进地方经济发展、改善民生重点工程等方面所做的工作、取得的成效，以及存在的主要问题，突出审计了经济决策、土地出让、环境保护、社会保障、政府负债以及国有资产管理等方面。

通过审计，一是基本摸清了该县财政家底，查明了财政财务管理中存在的主要问题。二是注重效益分析，对重大财政支出，注重效益评价，分析支出的合理性、有效性，探索开展财政资金绩效审计；三是坚持与时俱进，着眼ＸＸ县社会经济发展的实际，不断调整和完善县长经济责任审计评价的内容。

三、审前调查

（一）审前调查目的

主要了解20xx年至20xx年ＸＸ县财政收支、经济指标完成情况，以及ＸＸＸ同志任职期间在促进地方经济发展、改善民生重点工程等方面所做的主要工作。

（二）审前调查范围

涉及ＸＸ县政府办、发改局、财政局、地税局、国土局、环保局、建设局等主要经济职能部门，20xx年至20xx年开展的主要工作。

（三）审前调查组织实施

通过走访、查阅文件资料档案等方式，开展审前调查。一是通过局经济责任审计处，听取市纪委、市委组织部等经济责任审计工作联席会议成员单位的意见；二是组织审计人员收集、学习有关土地出让、环境保护、社会保障、以及国有资产管理等方面的法规文件，并调阅以前年度审计档案，初步了解基本情况。三是约谈该县政府办、发改委等主要负责人，初步了解ＸＸＸ同志近两年来的主抓工作，以及任期内经济发展目标的完成情况和重大项目建设情况。将有关审计表格交由县政府办，要求其下发填制并在审计进点前交审计小组。四是搜集相关资料，包括近两年该县政府出台的主要政策、主要经济职能部门工作总结以及主要税收大户纳税情况等。五是获取财政电子数据及查询权限，要求该县财政部门提供信息化管理平台查询权限，并将有关财务和业务数据导出，由审计人员导入AO系统进行分析。六是通过地税联网审计平台，分析税收征管数据，要求有关审计人员结合纳税大户信息，分析近两年来该县税收结构以及税收征管情况。七是调阅该县近两年同级审资料并到县审计局了解有关情况。八是结合实际情况，讨论和确定审计重点和审计思路，并形成审前调查会议纪要。编制具体实施方案，报分管局领导批准。九是按审计实施方案的人员分工，进行有重点的检查。

实践证明，通过审前调查，使审计人员尽快熟悉情况，明确了审计思路和重点，提高了审计效率，为审计任务的全面完成打下扎实的工作基础。

四、审计方案

（一）审计目标

通过对ＸＸＸ同志任职期间履行各项经济责任和社会管理职责的审计监督，评价ＸＸＸ同志在促进全县经济社会、协调、可持续发展，加强地方经济社会事务管理，提高财政性资金使用效益和遵守国家财经法纪等方面履行经济责任的情况，促进领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，依法更好地履行任期职责。

（二）审计重要性水平确定和审计风险评估

根据审前调查了解，该县财政局、地税局等会计基础工作比较规范,财务管理内控制度基本健全,凭借专业判断和审前调查获得的资料，进行初步测评，此次审计财政和地税等部门进行计算机辅助审计，采用分析性复核和重点抽查法。通过内控测评和对相关财务报表进行分析性复核，初步确定该项目的重要性水平为50万元，审计风险的评估值为10%。

在审计实施过程中，对需调整的重要审计事项，审计组应适时做出判断与调整方案。审计人员应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，将审计风险降至可接受的程度。

（三）审计范围

对ＸＸ县20xx年至20xx年的财政收支和原县长ＸＸＸ同志任期经济责任进行审计，重大事项可追溯其它年度。

（四）审计重点

本次审计，做到关注民生，全面审计、突出重点。在财政收支审计的基础上，重点加强对全部财政性资金的收支规模和结构、管理控制，特别是对重大支出的绩效进行审计;核实xx同志在促进地方经济和社会发展，加强地方财经管理，执行国家财经法规及有关政策，改善民生工程等方面所做的工作；重点关注经济决策、土地出让、环境保护、社会保障、政府负债以及国有资产管理等方面，查清领导干部任职期间所在地区财政收支工作目标完成情况，以及遵守国家财经法规情况；领导干部个人遵守国家财经法规和廉政规定情况；分清领导干部对该区财政真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的主管责任和直接责任，是本次经济责任审计的重要方面。

为防止和避免事实查证不清、责任界定不清、综合评价不当的审计风险，应当坚持客观性、全面性、政策性、历史性原则，准确把握好区分法人行为与个人行为、前任责任与后任责任、直接责任与间接责任、主观因素与客观原因、工作失误与损公谋私五个方面的界限。

（五）审计内容

在审计中注意突出以下几个方面：

1．对财政及经济工作目标完成情况的审计。

2．对贯彻执行国家财税法规及有关政策规定情况的审计。

3．对土地出让政策执行情况的审计。

4．对政府负债情况的审计。

5．对国家环保法规和政策执行情况的审计。

6．对社会保障及其他民生事业的审计。

7．对被审计领导干部遵守财经法纪和廉政规定情况的审计。

（六）预定的审计工作起止时间

1．审计准备阶段：20xx年Ｘ月Ｘ日至20xx年Ｘ月Ｘ日，审计组进行审前调查，送达审计通知书，编制审计实施方案。

2．审计实施阶段：20xx年Ｘ月Ｘ日至20xx年Ｘ月Ｘ日，审计组进驻被审计单位，按照审计方案实施审计，包括了解情况、查阅资料、召开座谈会、延伸调查、拟写审计日记和编制审计证据表以及审计工作底稿等。

具体时间安排如下：

第一周 查阅有关文件及会议纪要，召开原领导班子成员个别座谈会及主要经济职能部门负责人座谈会。

第二周 具体帐目审计。围绕审计重点，关注重大事项，运用计算机技术，筛选查找问题。

第三周 提炼重点事项，确定延伸审计项目。

第四、五周 延伸审计、整理审计资料与财政等部门沟通情况。

3．审计报告阶段：20xx年Ｘ月Ｘ日至20xx年Ｘ月Ｘ日，汇总审计情况，召开审计小组会议，向分管局长汇报，与县政府、被审计领导干部本人口头交换意见，形成审计报告和审计结果报告，征求单位和个人意见并就反馈意见核实。

4．审计结案阶段（20xx年Ｘ月Ｘ日至20xx年Ｘ月Ｘ日）

代拟审计文书，整理审计资料，送法制处复核，项目结案归档。

（七）审计组长、审计组成员及其分工

审计组长：略，审计组成员：略。

人员分工：

审计组由A同志任组长，总体负责审计组的组织和协调工作，对党委办或政府办发文、会议记录和纪要的审查，对指标完成情况、重大决策、投资、资产处置，及有关部门的延伸审计和审计调查，与有关同志进行个别座谈及部分乡镇审计等。

A对口审计交通局、房产局、建设局、城建控股集团、交通控股集团及重大项目指挥部等部门，负责基础设施投入情况，以及全区政府负债情况审计。

B对口审计财政局，负责预算执行情况、决算情况和预算外资金的收支、管理情况审计（包括财政周转金）以及科技、农业、卫生、教育、文化等社会事业财政投入情况的审计。

C和D为一组，C侧重国土局、劳动局审计，负责土地出让程序和土地出让金收支情况审计、社会保障资金审计；D侧重地税局、契税所、商务局及部分乡镇审计，负责税收计划执行情况、直接和间接利用外资的规模及增长情况和效果等。

E和F为一组，E侧重对开发区、国有资产投资中心国资经营管理运作及收益情况审计；F侧重对水务局及水务投融资平台审计。

G对口环保局、政府办审计。

五、审计实施

（一）主要特点

1．加强协调配合。一是审计组进点前，通过局经济责任审计处，听取市纪委、市委组织部等经济责任审计工作联席会议成员单位的意见，收集相关材料，汇报审计方案并征求意见。二是审计实施过程中，通过局经济责任审计处与市纪委、市委组织部等经济责任审计工作联席会议成员单位加强联系，听取意见，及时通报审计情况，争取有关部门的支持、配合，确保审计组如期完成审计任务。

2．精心组织，加强质量控制。认真贯彻江苏省审计厅《20xx年全省县级地方党政领导干部任期经济责任审计工作方案》的要求，结合实际，制定审计工作方案和审计实施方案，严格遵照审计准则和《江苏省党政领导干部经济责任审计操作指南》，组织实施，改进审计方法，加强质量控制，防范审计风险。

一是加强领导，做好计划安排，整合审计资源。处室分管领导带队，做好审前调查及与有关部门的沟通协调；明确审计要求，确定审计重点；合理安排审计人员，发挥各人所长开展审计工作；审前审中加强业务学习和管理，及时召开审计小组会，安排审计进度，把好质量控制关，切实保证审计工作的顺利开展。

二是严格执行审计程序。审计组进点后，按照有关规定，ＸＸＸ同志提交了任期履行经济责任情况的报告。审计组就ＸＸＸ同志任期内该县主要财政经济工作目标和任务完成情况、重大决策制定和执行情况以及个人遵守财经法纪和廉政规定情况等方面内容，分别召开了县政府26个职能部门主要负责人参加的座谈会，并与原政府领导班子成员进行了个别座谈。

三是突出重点，改进审计方法。审计实施过程中，审计组按照审计工作方案提出的关注民生、全面审计、突出重点的要求，以财政财务收支审计为基础，以计算机审计为支撑，采取了将经济责任审计与财政决算和预算执行审计相结合，财税审计与有关预算执行单位及专项资金审计相结合，审计与审计调查、座谈会、个别访谈相结合的审计方式，以经济决策、土地出让、环境保护、社会保障、政府负债以及国有资产管理为重点，加大重大支出的绩效审计，着重审查了该县20xx年至20xx年财政收支情况，并对县国土资源局等13个部门和乡镇进行了延伸审计和审计调查。

3．加强质量控制，实现审计目标。审计实施过程中，审计小组按照审计实施方案的要求实施审计，并严格执行《审计署6号令》，对审计全过程实行质量控制，防范审计风险。

（二）具体实施（在财政、地税、国土、经贸局等开展计算机辅助审计）

1．审计方案之一，对财政及经济工作目标完成情况的审计。

（1）目标分解：主要审查有关指标完成情况。

（2）审计方法：涉及财政局、发改局、统计局、经贸局等部门。

财政收入增长率，审查任期内每年财政收入总量、构成、增长情况，增长或减少的原因，以及为完成财政收支目标所做的工作；

基础设施和社会事业投入增长率，审查每年对农业、水利、交通、能源、城建、科技、教育等社会事业的投入及增长情况，以及投入所完成的项目及效果；

利用外资增长率，审查直接和间接利用外资的规模及增长情况和效果；

税费上缴增长率，审查各年度上缴税费及增长情况，增长及减少的原因；

社会保障资金征收率和发放率，审查养老、失业基金，城市低保资金，国企下岗资金等的征收、拨付、发放率，征收、发放率高或低和发放不及时的原因，以及为实现“两个确保”、建立“三条保障线”所做的工作情况。

（3）审计评价：评价是否按期完成财政及经济工作考核目标，主要关注社会事业投入是否达到法定增长标准，投入所完成的项目及效果等。

2．审计方案之二，对贯彻执行国家财税法规及有关政策规定情况的审计。

（1）目标分解：审查全部财政性资金收支的总量规模、结构比例、增减情况及重大支出的绩效情况，审查预算分配约束机制、资金的配置效率和效果情况；审查相关管理控制制度建立与执行以及相关财税法规和政策执行情况。

（2）审计方法：

审查税收计划执行情况。主要对税收收入、社保基金、综合基金等其他收入的真实性、合法性进行审计。审查有无征收过头税、抢拉税源、有税不征、违规将税款延期入库、人为调节收入库别等违规行为；审查减免税政策（税收优惠政策）的落实到位情况，有无应减免未减免、应退未退的现象；审查各项基金征收依据是否合法，基金划分解缴是否符合规定，有无人为调节、占压等现象。

审查预算执行情况和决算。通过查阅该县党委和政府的有关文件和会议纪要、会议记录等，了解该县为组织财政预算所做的工作，特别是如何抓增收节支的情况，以及有无乱开政策口子的问题；审查该县各年度应纳入预算管理的行政事业性收费、基金、罚没收入、契税、土地出让金等收入是否及时、足额上缴财政，财政部门收到后是否及时上缴国库作预算收入；审查该县各年度预算分配是否公开透明，完整细化；审查该县各年度是否严格执行人大批准的预算，预备费动用及预算调整是否按规定办理批准手续；审查该县各年度支出和预算结余是否真实，并关注重大支出的绩效，审查有无虚列支出、赤字挂帐、空挂结转等问题。

审查预算外资金的收支、管理和使用情况。通过审阅文件依据和财政部门预算外资金收支帐，了解预算外资金实行“收支两条线”管理及资金分布情况，确立延伸审计重点；通过延伸审计，审查各项收入是否合法、合规，有无乱收费、乱摊派、乱集资等问题，预算外资金是否都纳入财政、财务统一核算和管理，有无隐瞒收入、私设“帐外帐”等问题，预算外资金是否都按规定及时、足额纳入财政专户，有无截留、坐支、挪用等问题，预算外支出是否履行报批手续，有无擅自改变用途或直接坐支预算外收入等问题。

审查财政内部控制制度执行情况。突出预算分配管理、资金拨付管理、资产处置管理、财政帐户管理四个重点部位，审查有无超越权限和程序，随意分配、拨付资金或核销资产；审查财政内控制度是否建立健全，有无因制度疏漏或管理不到位，造成严重损失浪费或发生重大违纪行为；审查内控制度是否得到正确、有效的执行，有无领导干部人为干预，脱离正常制度约束的问题。

审查财税法规和政策执行情况。检查县级地方党委和政府及有关部门在规范税收征管行为，推进部门预算、非税收入管理、国库集中支付、政府采购等财税改革等方面的进展情况及效果，在执行国家财税法规及有关政策规定过程中有无违反国家规定擅自设立基金、收费项目，以及违规减免、返还税收的问题。

（3）审计评价：分析地区可用财力状况、财源结构和建设情况、人均地方财政一般预算收入和增长情况、以及重大财政支出的绩效情况，评价地方经济可持续发展能力、预算分配约束机制、资金的配置效率和效果，评价被审计的县级地方党政领导干部统筹经济社会协调发展的能力及措施。

3．审计方案之三，对土地出让政策执行情况的审计。

（1）目标分解：重点审计领导干部任期内各年度上级批复新增土地计划及实际土地开发与利用的情况。

（2）审计方法：涉及县国土资源局、县储备中心及县财政局。

审阅近几年工作总结；下载转换相关电子数据，将帐导入AO，利用计算机技术审查财务账册，审查全区土地出让金收益及使用情况以及资金状况。

审查土地出让程序和手续是否规范，是否符合国家政策规定，有无低于省定最低保护价违规出让土地的行为，以及低价出让土地造成的损失；

审查土地出让金征收及管理情况，审查土地出让金收入是否及时、足额上缴财政，土地出让净收益的确认是否正确、运用是否得当。

审查被征地农民补偿及基本生活保障情况，审查保障机制是否建立，运行是否正常，管理是否规范；审查是否按规定及时足额解缴征地补偿和征地补偿安置费用，保障标准是否达到规定要求，保障资金是否及时、足额发放。主要审查土地行政主管部门的解缴情况，劳动和社会保障部门的发放管理情况、财政部门对被征地农民基本生活保障资金的管理情况。

审查土地整理和占补平衡计划与实际执行情况。审查土地整理和占补平衡计划的执行情况，有无占良田补次田，以及土地整理资金使用效益情况。

（3）审计评价：政策执行是否有效，资金征管是否规范，保障体制是否健全，土地整理和占补平衡是否到位。

4．审计方案之四，对政府负债情况的审计。

（1）目标分解：着重摸清政府负债规模、结构及其管理现状，检查大规模融资是否达到预期效益，进行债务风险综合分析。

（2）审计方法：一是检查是否建立政府负债管理和控制机制及其有效执行情况，政府债务管理的模式是集中管理还是分散管理，有无因管理失控，引发政府债务风险的问题。二是审查负债总量、结构、使用和归还情况，审查负债的投向是否符合公共财政的要求，是否有明显超越当地经济发展需要和财政承受能力的过度负债。延伸审计债务资金涉及的重大建设项目，重点是决策依据和决策程序，检查大规模融资是否达到预期效益；三是审查政府债务偿还是否存在较大的资金缺口，是否有超越财力可能搞“政绩工程”、“形象工程”，有无拖欠工程款及拖欠农民工工资的现象。

（3）审计评价：分析债务规模、结构及管理现状，评价债务风险控制能力。

5．审计方案之五，对国家环保法规和政策执行审计。

（1）目标分解：检查相关国家环保法规和政策的执行情况。审计环保专项资金的征收、管理和使用情况；环境保护和污染治理投入及效果情况；新办企业和新开工建设项目环评规定执行情况；主要污染排放指标的达标排放和控制情况等。

（2）审计方法：审阅环保部门近几年工作总结以及上级考核情况；审查有关帐表和凭证，重点关注排污费的收缴、管理和使用情况；审查环保和污染治理投入及效果；要求相关部门提供新增项目名单，审查新增项目环评资料；审查主要污染排放指标的达标排放和控制情况。

（3）审计评价：评价环保资金征收管理是否合规；专项资金使用是否合规；环保投入是否达到国家规定标准，所完成项目及效果（包括经济效益和社会效益），污染排放和控制是否合规。

6．审计方案之六，对社会保障及其他民生事业的审计。

（1）目标分解：社保基金筹集、管理和使用情况；城市、农村居民最低生活保障情况；义务教育发展情况和政策落实情况，义务教育投入是否逐年增加并达到法定标准；城乡居民就业及再就业培训情况；文化、卫生等社会事业投入及其效果。

（2）审计方法：

一是涉及县财政局、县劳动和社会保障局、县民政局。审查社保基金筹集、管理和使用情况，重点审查基本养老保险基金、失业保险基金、城乡居民最低生活保障资金。

二是涉及县财政局、县教育局。审查农村义务教育政策的落实到位情况，有无乱收费、乱集资的现象，如农村教育集资、课本费和捐资助学款等；审查教育投入是否达到法定增长比例，有无建立教育投入的稳定增长机制；审查教育专项资金的使用及其效果情况，重点检查有无截留、挤占、挪用上级专款的问题以及配套资金的到位情况；审查教育基础设施建设及其效果情况，有无布局不合理和过度负债的问题；审查教师工资的发放情况，重点是乡镇教师工资的保障机制的建立健全情况。

三是涉及县财政局、县劳动和社会保障局、县文化局、县卫生局、社区和乡镇。审查城乡居民就业及再就业培训情况；审查下岗再就业人员的安置情况以及再就业工程投入和效果，文化、卫生等社会事业投入及其效果。

（3）审计评价：社保基金筹集、管理和使用是否规范；城乡居民最低生活保障是否到位；义务教育投入、发展和政策落实是否到位；城乡居民就业及再就业培训是否促进就业；下岗再就业人员的安置以及再就业工程投入是否到位，成效如何：文化、卫生等社会事业投入是否达到规定标准，资金使用是否合规，是否有利于和谐社会建设。

7．审计方案之七，对被审计领导干部遵守财经法纪和廉政规定情况的审计。

（1）目标分解：核实被审计领导干部本人在财政收支、重点建设项目等经济行为中，有无侵占国有资产等违反国家财经法纪的行为，以及在公务活动中遵守廉政规定情况等。

（2）审计方法：通过审计和座谈会、个别访谈，重点审查和了解有无违规制定政策、乱开减免税口子的问题；有无财政收支严重失实的问题；有无截留、挪用、坐支专项资金的严重问题；有无乱收费、乱摊派、乱罚款的问题；有无重大投资损失、重大浪费的问题；有无接受下属单位礼金、有价证券及股票的问题；有无挪用公款、挥霍浪费以及侵占国有资产的问题；有无利用职权在有关部门和单位报销应由个人负担费用的问题；有无违反规定超标准建房或购房及装修等问题。

（3）审计评价：评价被审计领导干部是否遵守财经法纪和廉政规定。

六、审计成果及其利用

（一）基本评价

ＸＸＸ同志全面主持县政府工作以来，在市委、市政府和ＸＸ县委领导下，坚持工业第一方略不动摇，紧紧抓住生产发展这个中心、农民增收这个核心，以城市化带动农村，以产业化提升农业，实施丘陵山区农业资源综合开发，围绕特色优势产业，推进高效农业规模化。以ＸＸ为重点的特色经济林果，以有机蔬菜为重点的有机农业，完成了ＸＸ科技园5万亩现代农业园发展规划。通过新城建设，旧城改造，城市环境显著提升，城市面貌明显改善。启动了县人民医院迁址新建工程等一批公益项目。不断完善城镇和农村社会保障体系，适时提高城乡社会保障标准，大力推进经济和社会各项事业发展，较好地履行了自己的职责。

（二）发现问题及需反映的情况

1．财力的增长无法满足日益增加的财政支出需要，财政收支平衡依然存在较大难度。20xx年、20xx年，县财政违规动用土地出让金平衡预算，金额分别为xxxx万元、xxxx万元。同时，县财政调入预算外专项资金平衡预算，两年金额分别为xxxx万元、xxxx万元。

2．部分社会事业投入增长未能达到法定增长目标。20xx年县财政预算内科技支出增长4.34%，未达到《中华人民共和国科学技术进步法》第五十九条规定的“国家财政用于科学技术经费的增长幅度，应当高于国家财政经常性收入的增长幅度”的要求。20xx年、20xx年，县财政预算内教育支出分别增长14.96%、26.55%，未达到《中华人民共和国教育法》第五十五条规定的“……各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长”要求。20xx年，县财政预算内农业投入增长26.65%，未达到《中华人民共和国农业法》第三十八条规定的“中央和县级以上地方财政每年对农业总投入的增长幅度应当高于其财政经常性收入的增长幅度”的要求。

3．财税政策执行不到位，20xx年、20xx 年，县财政分别违规办理预算收入退库xxxx万元、xxxx万元。另外，县财政将当年预算支出挂账，金额分别为xxxx万元、xxxx万元。

4．土地政策执行不到位。截止20xx年6月，县国土局欠收土地出让金xxxx万元；县国土局储备中心已收储地块少付各项征地拆迁补偿成本xxxx万元。另外，两年应上缴上级各项规费已全部上缴，但尚欠收企业单位各项规费xxxx万元。此外，县国土局存在违规为未缴纳土地契税企业办理土地使用证的现象。

5． 未完成“各镇工业、集中区区域环境影响评价”等县长环境保护工作目标。

6．“利用外资”考核目标未完成，20xx年实际利用外资xxxx万美元，未完成与市政府签订的《郊县经济发展目标责任书》中“全县实际利用外资（含开发区）xxxx万美元”的目标。

7．县财政在非税收入管理使用方面不够规范，存在非税收入多头管理、未及时足额上缴财政专户及未按规定用途使用等现象。20xx年、20xx年，县自来水公司实际征收污水处理费xxxx万元、xxxx万元，两年分别上缴财政专户和ＸＸ水务投资发展有限公司xxxx万元、xxxx万元（含以前年度款项）。截止20xx年6月末，尚有xxxx万元未上缴财政专户。

8．政府负债数额较大，县政府偿还能力有限。截止20xx年6月，县国资平台银行贷款总额为xxxx万元，其中任期内新增xxxx万元，任期内归还xxxx万元；县土地储备中心、县开发区、县建设局等单位应付工程款xxxx万元，其中任期内新增xxxx万元（含储备中心储备地需支付征地拆迁补偿成本xxxx万元、县开发区xxxx万元），任期内归还xxxx万元；县交通平台向上级借款xxxx万元（均为任期前发生，任期内归还xxxx万元）；区教育局负债xxxx万元（任期前发生）。另外，ＸＸ县中小企业担保公司担保金额为xxxx万元。目前财政平衡尚需要动用土地出让金和预算外资金，负债偿还能力有限。

（三）审计意见及建议

对以上违反国家规定的财政财务收支的行为，审计机关已出具审计决定书。有关审计建议如下：

1.建议县政府严格执行《中华人民共和国预算法》，进一步规范财政行为，加强预算收支管理，全面、真实地反映财政运行情况；进一步完善预算分配管理，及时、科学、合理地安排预算资金。

2．建议县政府及其财政部门进一步强化对财政专项资金使用的监管力度，完善和落实项目管理制度；财政和各有关部门要加强对单位、部门的财务检查和监督，促使用款单位严格按规定用途使用专项资金，管好、用好财政资金，提高资金的使用效益。

3．建议县政府及其财政部门进一步规范政府非税收入收缴管理，理顺管理渠道，规范管理方式，坚持“以票管收”，加强对执收单位征缴、管理和使用的监督管理，保证非税收入及时、足额解缴财政。

4．建议县政府及其财政部门进一步完善乡镇和开发区管理制度，规范政府运作行为，以及招商引资的运行模式，建立健全国有资产监管机制，防范资产、资金在运作过程中管理漏洞。

（四）审计成效

经审计回访反映，该项目取得了较好的审计效果。第一，领导重视，将审计建议的落实情况纳入机关考评。该县政府领导高度重视审计建议，召开专门会议研究落实审计建议并对存在的问题逐一落实，责成相关部门将审计建议的落实情况纳入年度机关考核和评议。第二，根据审计建议，该县政府领导要求相关部门重点抓好五方面工作。一是规范财政行为，加强预算收支管理；二是强化财政专项资金使用监督；三是规范政府非税收入收缴管理；四是县、镇、开发区应制定与经济增长水平相适应的财政收入目标，优化收入结构；五是深化预算管理改革。第三，县政府专门出台政策，落实审计建议。针对审计查证该县污水处理费的问题，县政府出台了《关于进一步加强城市污水处理费征收使用管理的通知》规定，规范该县城市污水处理费管理。

七、案例分析与点评

本案例以近年来开展县级地方党政领导干部经济责任审计的实际情况为依据，真实再现审计项目的有关情况和审计结果，基本上能够反映出对国家审计准则和审计质量控制标准的遵循和贯彻，在一定程度上体现了审计质量和水平。并从总结县级地方党政领导干部经济责任审计实践经验出发，探索归纳县级地方党政领导干部经济责任审计业务的总体思路和基本方法，可为从事经济责任审计业务的审计人员提供一定的经验借鉴，对开展县级地方党政领导干部经济责任审计工作有实际参考作用。