2022年全国税务行政要案盘点与大数据观察_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

编者按：2022年，我国的税收政策“减”字当头，为减轻市场主体负担，盘活企业现金流，提振经济发展速度提供了强有力的支持。新的组合式税费支持政策从多角度、全方位对重点行业、人群予以关照：大规模留抵退税政策缓解了实体企业资金短缺压力；运输、科技、快递等行业的缓减免政策降低了特定行业的负担；新的个税专项扣除和个人养老金个税政策的出台关照生育、养老等重点问题……为了保障税收政策落到实处，2022年的税收监管在多部门协作、税收大数据的助力下进一步得到加强，整治网络文娱行业、加强投资监管、严厉打击骗取留抵退税等等，有效震慑了不法分子。本文通过对国家税务总局及地方税务机关2022年的涉税案件、数据进行盘点，一窥2022年税收风险的来源和成因，以对企业在2023年加强税务合规提供建议。

　　一、2022年全国涉税行政要案盘点

　　（一）处在风口浪尖的文娱行业个税问题

　　2022年，国家税务总局共曝光公示5起文娱、网络直播领域偷逃个人所得税案，案件均引发广泛关注。其中，11月25日总局披露的吴某偷逃税案件，北京市税务部门共计追缴税款、滞纳金并罚款6亿元，金额最高。其他4个案件是广州市税务部门查处的网络主播平某（网名：驴嫂平荣）偷逃税案件；上海市税务局第四稽查局查处的邓某偷逃税案；北京市税务局第二稽查局查处的网络主播孙某（网名：帝师）偷逃税款案；江西省抚州市税务局查处的网络主播徐某偷逃税案。

　　今年以来，税务总局联合网信等多部门开展对网络文娱行业的整治，不仅关注明星网红偷逃个税问题，同时对涉税中介予以查处。

　　（二）房地产项目土地增值税争议

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　　房地产行业因高杠杆、流水巨大、核算复杂等原因，一直是涉税争议频发的领域。2022年7月14日，北京市税务部门公告送达一份《土地增值税清算审核意见书》，认定该房地产开发企业的“大厦项目拆迁成本”中，有“未实际发生的计提费用620,893,801.85元”，不允许计入扣除项目金额。因此，“该项目清算应缴税款1,084,055,335.41元”，需补缴1,006,054,688.41元，金额超过了十亿元。

　　（三）持股平台拆除与股票非交易过户的争议

　　2022年9月8日，河南省开封市税务局以公告送达的方式，对5名自然人下发了《税务检查通知书》及《税务事项通知书》。“两书”认定河南金海岸企业管理有限公司将股票非交易过户至5名自然人名下，自然人少缴个人所得税约8049万元，税务部门对其开展税务稽查。本案应是首个披露出来的非交易过户引发的涉税争议案件。

　　（四）拒不履行个人所得税汇算清缴

　　2022年3月7日，深圳市税务局以公告送达的方式对自然人李某送达了《税务行政处罚事项告知书》，认定自然人李某经通知申报而拒不完成2020年度个人所得税汇算清缴，造成2020年度少缴个人所得税33796.31元，构成偷税，处少缴税款百分之五十的罚款16898.16元。本案应是首起自然人因拒不履行汇算清缴被处罚的案例。

　　（五）医美行业通过个人账户隐瞒收入

　　7月22日，杭州市税务局对杭州古名文化艺术策划有限公司下达了杭税稽罚﹝2022﹞44号税务行政处罚决定。2017年1月至2021年11月，该公司的分支机构杭州古名文化艺术策划有限公司千和医疗美容诊所为客户提供医疗美容项目服务，利用九个个人银行账户收取服务款并隐匿收入，共计隐匿服务收入4755370337.07元，未计入财务账，未对上述收入中的增值税应税项目和免税项目进行分别核算。杭州市税务部门定性偷税，追缴企业所得税147121191.17元，处罚款88272714.70元。

　　除了上列涉案金额巨大或者系首次发生的涉税行政案件外，国家税务总局每年对典型案例予以公示，各地税务机关也陆续公布了2022年的重大涉税违法案件。本文通过收集汇总，对2022年的涉税风险予以整体分析。

　　二、2022年重大涉税违法案件数据聚焦

　　（一）2022年国家税务总局公示典型税案

　　自2022年1月起，国家税务总局共公示来自全国各地的典型税案637件。其中，就案件性质来说以骗取留抵退税案数量最多，体现出税务部门为大规模留抵退税政策保驾护航的决定。这些案件的基本情况是：

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　　在637件典型税案中，骗取留抵退税案件高达518件。其次是骗取出口退税案8件，税务人员违法案7件，涉税中介违法案7件，虚开增值税专用发票案6件，偷税案件5件，自然人违法案件5件，石化企业偷逃消费税案件1件。

　　1、骗取留抵退税风险最高

　　在大规模留抵退税的压力之下，税务部门加大了对申请留抵退税的审核、监管和稽查力度。需要明确的是，骗取留抵退税并非一种独立的涉税违法行为，企业是通过隐匿收入的偷税手段导致进项虚高，或者通过虚开发票的手段虚增进项，以实现骗取留抵退税的目的。由于涉嫌骗取留抵退税的企业会继续倒查其过去三年的税务问题以及沿着发票链条对上下游进行追查，因此涉税风险爆发的概率高。

　　2、自然人、涉税中介风险增加

　　自然人主要是拒不履行汇算清缴以及隐匿收入，构成偷税，具有一定的风险，但并不是很高，需及时补缴税款化解风险。目前，税务监管重点打击涉税中介违规税收筹划、虚开发票、协助偷逃税以及虚假宣传等行为，涉税中介的风险更高。

　　3、虚开、骗取出口退税等风险依然存在

　　虚开增值税专用发票及骗取出口退税一直是六部门联合打击的涉税违法行为。在2022年，该两种违法行为更易因上下游涉嫌骗取留抵退税被牵连爆发。

　　（二）2022年各地税务机关重大涉税违法案件

　　1、案件性质

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　　2022年，全国36个省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关共公示重大涉税违法案件18543件。其中，由于存在一起案件具备多个性质（例如一起案件既属于虚开增值税专用发票，又走逃（失联）），因此各案件类型加总要稍多。其中，虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票案件最多，高达11737件；走逃（失联）案件其次，为2854件；虚开普通发票案件2736件；逃避缴纳税款案件1019件；骗取出口退税案件284件；逃避追缴欠税案件2件。因此，虚开增值税专用发票依然是涉税违法的最主要因素。

　　2、地域分布

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　　在地区分布方面，深圳、上海、广东、天津、浙江等发达地区公示的案例较多，其中以广东地区（包含深圳）为最多，多达4314件。涉税风险的爆发的多寡主要取决于两个要素，一是当地的经济发展水平，二是当地的税务监管水平。山东、河北未公示2022年的重大涉税违法案件，云南、吉林、青海、黑龙江、甘肃、西藏等省份的案件数量较少。

　　3、虚开增值税专用发票案件发生地区

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　　上海是虚开增值税专用发票案件最多的地方，共有1790件；其次是天津，共1721件；其三是江苏，965件。虚开增值税案件数量最多，企业应当警惕发票不合规的风险。

　　4、骗取出口退税案件的发生地区

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　　2022年骗取出口退税案件主要集中在海、陆口岸，即广东（含深圳）、厦门、新疆等地区。

　　三、2022年涉税风险的主要成因

　　（一）不当适用税收优惠政策

　　为了鼓励经济发展，为企业减负，国家连续几年实施了组合式税费政策，2022年更是实施了大规模的留抵退税政策，将真金白银退还给企业，助力企业发展。在这种背景下，固然有一些不法分子想要骗取税收优惠，但也有一些企业并非具有骗税的目的，只是自身由于涉税业务不合规，导致在适用税收优惠政策过程中风险爆发。在留抵退税的过程中，税务机关也会特别关注企业是否存在进项虚高的情况，从而发现企业接受虚开或者隐匿收入的情况。有的企业则是被其他企业牵连。

　　（二）发票传导涉税风险导致企业被牵连

　　我们注意到，绝大多数案件都是虚开案件或者与发票相关。由于发票链条的传导效应，企业的涉税风险爆发会传导至上下游企业。上游企业可能被查处虚开发票，下游企业可能因接受虚开而不得进项抵扣。

　　（三）个人所得税监管日益加强

　　个人所得税方面，除开网络文娱等特定行业，主要是自然人不依法履行年度汇算清缴的义务，以及隐匿收入不申报等情形。目前，税务机关在加强对自然人进行房地产转让、股权转让等重大资产交易的个税监管。随着银行、税务、工商信息的关联，个人隐匿收入的风险越来越高。

　　（四）税收大数据助力税收监管

　　2022年以来，通过新闻报道可知，税务机关依靠税收大数据分析查处税务案件的频率越来越高。随着“全电发票”的全面上线，税收监管会进一步加强，这为企业、个人提高自身涉税合规水平提出了新的要求。

　　（五）特定行业本身易引发涉税风险

　　特定行业，主要指的是：1、面向终端消费者的油品零售、餐饮、医美等行业；2、涉税事项复杂的房地产、外贸等行业；3、行业自身模式存在问题的再生资源行业、医药行业和石化行业等等。特定行业的企业应当重视本行业的涉税违法风险类型，有针对性地予以避免。

　　四、2023年企业税务合规的建议与展望

　　（一）经济发展“稳字当头”，虚开骗税风险仍是重心

　　2022年12月16日，中央经济工作会议提出：“明年要坚持稳字当头、稳中求进，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策”，财政政策要加力提效，但并未直接对税收政策作出部署。2022年大规模留抵退税政策在惠及企业、促进经济发展等问题上做出了巨大贡献，随着2023年经济的复苏和留抵退税政策的制度化，税收政策和制度可能会持续保持稳定，企业还是应当注重对虚开增值税发票、骗取出口退税等风险较高的违法行为提高合规意识。

　　（二）增值税法草案正在审议，企业应当关注立法动态

　　2022年12月27日，增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议初次审议。此次增值税法草案与以往《增值税暂行条例》相比，整体制度和税负不变，但作出了多项修改，例如未规定5%征收率、删减视同销售、贷款服务进项税额可以抵扣等，可能会影响到企业的具体税法的适用，引起一些涉税风险。企业应当关注立法动向，及时跟进相关知识储备。

　　（三）经济复苏、交易量增大，注重发票合规

　　随着2023年经济的复苏，企业的交易额、交易量都会有所提升。如果企业取得不合规发票，会面临进项转出、所得税调整、暂停出口退税等不利后果，因此企业应当注重对发票的管理和对供应商的选择，避免涉税风险。