关于不良资产处置涉及的税费_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

全面营改增后（指营业税改增值税），我国共有18种税种，其中15种税种是统一由改制后的国家税务总局统一征收，另在不良资产领域里，涉及到的税种主要有如下几种。

增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。目前增值税已然成为我国第一大税种。

个人所得税

以个人取得的各项应税所得(包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目)为对象征收。

企业所得税

在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织 (不包括个人独资企业、合伙企业)，为企业所得税纳税人。（有所得交税，无所得不交税，谁所得谁交税）

城镇土地使用税

以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。

房产税

以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经营管理单位 (房屋产权为全民所有)、承典人、代管人、使用人。

土地增值税

以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定的税率征收。

城市维护建设税

对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收。

车船税

以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或管理人征收。

印花税

对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

契税

以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象，承受的单位和个人为纳税人。

针对四大AMC公司的政策

以上就是目前不良资产领域内，涉及到的税种，然而国家为了鼓励行业的发展，特别针对四大AMC公司（特指中国信达资产管理股份有限公司、中国长城资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司和中国东方资产管理股份有限公司）出具了税收优惠政策。

具体如下：

1、优惠的业务类型：仅限于收购、承接、处置不良资产业务（不含其它业务）；

2、收购的对象：国有银行（含改制银行），基本上包括了目前市场上所有的银行，这里纯外资银行除外，不包括向其它机构收购的资产；

3、享受的优惠税种：

a、增值税：免征销售转让抵债资产及利用抵债资产应缴纳的增值税。接受相关国有银行的不良债权取得的利息免征增值税。资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司收购、承接、处置不良资产而提供的评估、审计等服务，免征增值税。

b、印花税：免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税，及上市公司股权受让或者出让行为的证券（股票）交易印花税。

c、房产印花税和城镇土地使用税：对已收回的房地产（已办理过户）在未处置期前的闲置期间，免征。未办理过户手续的房地产，纳税确有困难的，按房产税暂行条例及城镇土地使用税暂行条例的规定办理减免。

d、土地增值税：对资产公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。

其他机构的税收政策

对于转让、剥离不良资产的银行，以及参与不良资产处置业务的其他企业或个人，因为转让债权部属于增值税征收的范畴，因此单纯收购或处置不良债权资产不缴纳增值税，但如若涉及实物资产的转移及不良资产证券化，所涉及的增值税及其他税收是没有优惠政策的，符合条件的企业改制重组相关的契税有一定优惠。