企业税务稽查风险防范与应对_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

我国正向“以数治税”“时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，随着金税四期正式上线，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全领域、多角度、深层次、立体化。由于企业对税收政策不熟悉，对账务处理不规范，导致企业出现涉税危机。

企业无法回避税务稽查，但应对方法不同，处理结果也就大不相同。企业应了解应对税务稽查的程序和方法，把握好企业合理避税和偷逃税款的临界点，使企业获得切实可行的节税方法，兼顾好收益与风险。

一、税务稽查的概念和内容

税务稽查是国家税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对扣缴义务人、纳税人和其他涉税人员的纳税情况进行检查监督的一种形式。

税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

税务稽查的范围包括税务法律、法规、制度等贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。

二、企业税务稽查风险的防范与应对

1、理解税务稽查意图，积极开展自查自纠

面对税务稽查，企业应该了解税务稽查中选案、实施、审理、执行等稽查程序与方法，研究分析自查提纲、掌握自查焦点，制定既符合自身利益又顺应稽查局要求的《税务自查应对方案》，并根据财务制度和税收法律法规开展自查。

同时，企业应以税务稽查为契机，加强税务风险的后续管理，建立适应企业动态发展的税务评估、税务稽查风险防范的长效机制，从企业内部对税务上的 “违规”项目进行合理的税务统筹规划和标准化建设。

2、在稽查局检查时积极予以配合

企业在面临税务机关检查时，应积极配合税务机关检查，不要妄图隐匿、销毁账簿资料、业务材料等涉税材料，更不可拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相与案件有关资料。以上做法不仅无济于事，反而会徒增企业涉税风险，相关责任人甚至会因此承担相应的行政责任，构成犯罪的甚至会追究其刑事责任。

3、积极行使在税务稽查过程中的合法权利，维护自身合法权益

（1）分析稽查处罚意见相关条款

稽查部门经过选案、检查程序后，便由其内部的审理部门进行审理，并作出决定。企业收到决定书后应认真分析处罚意见，分析援引法律条文是否准确完整、证据是否充分，并对检查事项进行复核，找出应对策略与技巧；复核稽查程序是否合法、稽查事实是否确凿、稽查手续是否完整、适用法律是否恰当以及稽查数据是否准确。

（2）分析税务稽查纠纷问题的性质

企业应认真研究所涉及的税务稽查纠纷问题及各问题之间存在的界定标准，查看其是属于违法还是犯罪、是属于偷税还是人为过失。

对于一些事实，特别是要补税罚款的问题，需要尽可能从政策方面来解决，以期达到减轻税务处罚的效果。对于适用自由裁量权的一些处罚，要争取降低罚款力度，运用 “过罚相当”原则跟税务机关协调。

（3）寻求法律途径救济，合法维权

在税务稽查过程中，可能因为政策理解偏差、税收制度不够完善和自由裁量权等问题而导致一些税收行政执法争议。纳税人有权行使税收法律救济权对税务机关作出的决定提起行政诉讼、申请行政复议、请求国家赔偿等，以及运用税务听证等税收和解方式达到和解的目的，实现税收征纳的法治、公平、文明、效率，使涉税危机得到有效化解，对纳税人的合法权益给予保护。

4、加强税企沟通，营造良好的税企关系

由于税法体系庞大繁杂，导致企业会计处理与税收处理间存在一定的差异而出现错误问题。税企关系处理不当，就会被税务机关作为反避税关注或稽查对象。企业应根据自身实际情况进行税企协调，营造良好的税企关系，建立畅通的税企信息沟通机制和渠道，促进征纳良性互动，尽可能地利用税法提供的灵活性合理降低税负和纳税风险，防范由于税企信息不对称造成的涉税风险。

5、强化纳税风险意识，建立税务风险防控体系

随着社会信息化发展，税务征管稽查行为逐步规范，税务机关内部权力制衡机制不断完善，一定程度上缩小了企业可利用的投机空间。对于企业而言，税务危机稳妥的解决办法，应该是根据不同的纳税事项、纳税主体，选择不同的风险可控的税务策略。建立一套完整的适应企业动态发展的稽查风险防范和税务评估机制，以便将企业的税务风险控制在可接受的范围内。