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近期还有老板来问我现在增值税小规模纳税人是否能开增值税专用发票?还有很多老板还以为小规模纳税人不能开专用发票?其实不管是以前还是现在小规模纳税人都是可以开专用发票的,只不过小规模纳税人如果开具专票的是不能享受增值税的的税收优惠政策。
小规模纳税人与一般纳税人的判定标准,主要是年应税销售额,企业连续12个月销售额不高于500万元可以选择为小规模纳税人(当然也可以选择为一般纳税人),如果高于500万元的则税务机关会强制认定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的,但小规模纳税人开具的增值税专用发票,是不能享受小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策。
小规模纳税人开增值税专用发票需要注意的问题:
一、增值税小规模纳税人开专用发票时。以前小规模纳税人开专用发票的基本都是选择到税务机关申请代开。其实小规模纳税人也是可以选择自开专用发票的,特别是现在数电票开始执行后不管小规模纳税人还是一般纳税的都是普票、专票共用一个发票额度,所以不管是小规模纳税人还是一般纳税人都是选择自开了。
二、增值税小规模纳税人采用的简易征收的计税方式。执行的是征收率,现行的征收率普遍是3%减按1%征收(一些特殊的应税应为是5%),所以小规模纳税人开的增值税专用发票只能是3%或1%征票面税率,客户收到发票同样的也只能抵扣3%或者1%。小规模纳税人不能开具13%、9%或6%的增值税专用发票,即便客户要求开13%税率的增值税专用发票,小规模纳税人也无法开具税率13%的专用发票。
三、小规模纳税人开的专用发票不可以享受税收优惠。小规模纳税人增值税是有优惠政策的,今年最新的政策是季度30万以内免征增值税,也就是说,如果小规模纳税人企业季度销售额低于10万元是不需要缴纳增值税的。但需要注意的是,只能开具普通发票,如果开具专用发票的部分是不可以享受增值税免税政策。举例:小规模纳税人季度开普票未超过30万,不用交增值税;季度开普票加专票超过30万,全额交增值税;季度开普票加专票未超过30万,普票部分免税,专票交税;季度开普票超过30万,全额交税。
四、小规模纳税人取得增值税专用发票怎么办?小规模纳税人的计税方式为简易计税法,不存在抵扣环节。小规模纳税人的计税方式决定了小规模纳税人即便取得了增值税专用发票,也不能起到抵减增值税税金的作用。
综上小规模纳税人可以开增值税专用发票,并且现在新成立的小规模纳税人基本都能自开专用发票。
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