运用大数据技术提升建设工程审计效率_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

今年以来，包头市审计局通过审计摸清工程资金使用、建设管理等情况，揭示资金使用是否专款专用、违规收取预付款保函是否及时清理、工程质量控制、安全管理、成本控制是否到位等问题，促进党中央关于工程建设方面的重大决策部署、重点任务落实，推进项目建设、提高投资绩效。

针对总投资规模上百亿的工程，所划分的施工标段多达几十个，参建单位上百个，签订的合同和补充协议数量巨大，过程中形成的数据量达TB级，在审计资源有限的条件下，传统的审计方法已经远远不能满足审计全覆盖要求。投资审计要不断创新审计手段，运用BIM、GIS处理等非结构化软件工具，使用回弹仪、钢筋扫描仪、焊缝检测设备等现代技术与传统审计方法相结合，提高审计效率和审计质量，真正做到政府投资审计的“三个转变”。在运用大数据技术开展审计过程中，发现以下几个方面问题：

一是未按照合同约定及时支付工程款的问题。可能存在超过合同约定时间应付款未付款，也可能存在实际付款的比例超过合同约定付款比例。一般合同都会约定工程进度付款时间，比如上个月的进度，这个月最晚截止到某日进行支付等。为了减少工作量，第一步，利用序时账，先计算截至某个时间点，存在应付账款贷方金额大于零的情况，形成未及时支付工程款疑点表。第二步，根据未及时支付工程款疑点表，统计合同付款条款表，包含字段如：工程名称、工程进度时间、最迟付款时间、有效付款时间等。如：某年7月的完成工程量，最晚8月支付，有效付款时间为1个月，超过1个月未进行付款视为违反施工合同约定未及时付款。将未及时支付工程款疑点表与合同付款条款表利用工程名称相等，计算出是否存在违反施工合同约定付款时间还未支付工程进度的情况。

二是挤占或挪用建设资金的问题。根据相关规定，项目的建设资金一般要求专款专用，不得违规挤占或挪用建设资金。项目参加单位较多，首先，要统计所有合同台账，锁定所有参建单位。其次，在财务序时账中筛选科目为应收或借款科目，选取辅助名称与合同台账的合同单位进行匹配,选取不在合同清单的企业记录进行分析。

三是违规收保证金或保函的问题。根据相关规定，全面清理各类保证金。对建筑业企业在工程建设中需缴纳的保证金，除依法依规设立的投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金外，其他保证金一律取消。对取消的保证金，一律停止收取。并且为了减轻企业的负担，提倡保证金采用保函的形式。根据保证金和保函台账，查询是否存在除投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金或保函之外还收取别的保证金或保函且在有效期内的情况。

四是因涌水抽水电量不实的情况。隧洞工程在施工过程中，由于地质条件较为复杂，可能出现大量涌水的情况，一般要采用抽水泵进行抽水，从而会消耗很多电量。按照招标文件、投标文件和施工合同的约定，涌水流速超过一定的标准，超过部分的电费由建设单位承担，流速标准以内的由承包单位承担。首先，将工程进度支付中涌水电费与项目部的三方监管账户的同期电费合计进行对比，发现涌水电费是否过高的疑点。然后将计算出的电费合计与工程进度中暂定的电费支付中的电费进行对比，进而发现是否存在涌水电费过高的疑点。由于三方监管账户只有向供电局缴的电费金额，无电量数量，工程进度结算的用电单价是按照投标单价进行计算，投标单价与供电局的供电价格不一致，仅比较电费大小，还不能确定涌水电量是否真的过高的问题。第二，将涌水电量与施工单位提供的电费发票台账的当期用电量进行比对，是否存在实际用电量少于涌水电量或者涌水电量在实际电量的占比较大的情况。由于发票时间可能和实际用电量的时间存在一定的差异，计算的结果还会有一定的误差。第三，向供电局调取电费账单的数据做进一步的验证。依据电费账单统计涌水电量计算时间内每个电表每个月的用电量，然后进行汇总，计算出实际用电量。实际用电量与同期涌水电量相对比，是否存在涌水电量超过实际用电量或者涌水用电量占实际用电量过高的情况。第四，电网用电量和自发电量汇总统计生成总用电量。如果涌水电量大于总用电量，就说明涌水电量存在偏高的情况，因为总用电量包括工程施工用电、生活区用电和涌水电量。如果存在涌水电量在总电量的占比较高的情况，仍应将涌水电量列为疑点，因为根据分析施工用电一般占总用电的比例最高，尤其隧洞开挖工程采用TBM掘进施工的情况下，施工用电比例会更高，因为TBM的用电功率较大，耗电量多。

五是工程质量和安全方面的问题。在工程质量和安全方面，我们采用多种设备进行检测，用回弹仪检测混凝土的强度，施工图要求隧洞二次衬砌采用C30的混凝土，利用回弹仪，多次测量回弹强度，平均读数是否存在低于设计规范要求的情况。对于隐蔽工程的钢筋布置情况，利用钢筋扫描仪进行检测钢筋的保护层厚度、钢筋规格、钢筋间距是否满足设计要求。对于钢结构工程的焊接情况，利用焊缝检测设备检测焊缝是否满足规范要求等。

通过大数据方法分析出的数据疑点，可能会存在一定的误差，如在数据采集、清洗和转换的过程中可能会影响数据的质量，或者数据本身存在一定的问题，所以要结合相关资料进一步核实和验证，同时要聆听被审计单位的解释和说明，明辩其真伪，通过多方取证和确认，将发现的疑点问题查清查实查透。