《2023年延续优化创新实施的税费优惠政策指引》解读_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

【摘要】在国家减税降费政策持续发力，助力市场经济加快复苏的大背景下，本文结合国家税务总局发布的《2023年延续优化创新实施的税费优惠政策指引》，对重点税费优惠政策和实务指引进行深入分析和解读，以期帮助各个市场主体“应享尽享”减税降费政策，便于企业做好税务合规管理工作。面对逐渐加强的税费优惠政策力度，企业可以充分利用各项政策，减轻财务负担，将更多的资金用于技术升级、生产扩张、市场开发等方面，探寻更好的发展前景。

【关键词】减税降费税收优惠税务合规税收大数据应享尽享

一、文件出台背景

近年来，国际国内形势愈加严峻复杂，受到多重因素的影响，我国经济从高速增长转为中高速增长。在此背景下，加强宏观政策调控，持续推进和优化一系列减税降费政策是稳定经济基本盘，促进经济转型升级，激发市场主体活力的有效手段。我国减税降费政策有以下几个特点：

第一，从广度上来看，涉及的税费种类很多，基本涵盖大部分税费。各项政策尽可能全方面、系统性地探索减免空间，能减则减；

第二，从针对性上来看，各项政策能够及时关注到特定时期和特定纳税人的困难，如疫情期间，针对中小微企业和个体工商户经营状况恶化的现实状况，重点减免税负；

第三，从公平性上来看，减税降费政策在不断优化创新，以优化税制和促进税制的公平性为目的，积极推进“营改增”、个人所得税和消费税等改革；

第四，从作用上来看，减费降税政策有效地保证了经济的稳定增长，在结构调整和产业升级中发挥了重要的引导和激励作用，有利于我国经济高质量发展。

根据财政部透露的数据，从2013年到2021年，我国共新增减税降费8.8万亿元，宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%。2022年，我国实施大规模增值税留抵退税等新的组合式税费支持政策，全年预计新增退税减税降费2.64万亿元。十年来，我国减税降费总规模超过10万亿元。根据国家税务总局的数据，2023年1月到4月，全国新增减税降费及退税缓费4689亿元。从各个政策来看，增值税小规模纳税人免增值税政策新增减税1038亿元，惠及2211万户纳税人，小规模纳税人征收率由3%降至1%政策新增减税400亿元，惠及483万户纳税人，小微企业减征所得税政策新增减税473亿元，惠及412万户纳税人。继续实施阶段性降低失业保险费率政策新增降费521亿元，惠及1434万户缴费人。

从以上数据可以看出，2023年以来国家推出的减税减费政策充分发挥了积极作用，减税额度不断增长，惠及主体更加广泛。为了帮助纳税人全面了解和应用各项优惠政策，确保政策全面落实到位，国家税务总局发布了《2023年延续优化创新实施的税费优惠政策指引》。

二、文件主要内容概览

（一）税费优惠政策的特点

2023年财政部会同税务总局发布的一系列延续优化创新实施的税费优惠政策有以下三个特点。

第一，延续性政策有利于稳定市场预期。如：延续实施物流企业大宗商品仓储用地减半征收城镇土地使用税、减征残疾人就业保障金等一批实施效果好、社会期待高的政策，及时稳定社会预期。明确的市场预期有利于市场主体稳定投入和长期发展，延续实施可以避免政策出现断档和“急转弯”，有利于加强企业经营者长期利好的信心。

第二，针对性政策助力中小企业加快复苏。如：优化实施小规模纳税人减征增值税、小微企业和个体工商户减征所得税等一批支持小微经营主体纾困发展的政策，突出对小微企业、个体工商户的支持。疫情期间受影响最大的就是抗风险能力差的小微企业和个体工商户，税收优惠政策可以帮助他们尽快恢复正常的生产经营活动，更好地助力国内经济复苏。

第三，创新性政策提升企业科研积极性。将企业研发费用加计扣除比例由75%统一提高到100%，并且作为制度性安排长期实施，进一步营造激励企业创新投入的良好税制环境。这项政策的受益行业较多，以制造业为主，将直接促进企业加大研发投入的力度，有利于贯彻实施我国创新驱动发展战略。

（二）税收优惠政策梳理

为了方便市场主体及时了解适用税费优惠政策，税务总局对这些延续优化创新实施的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖12项税费优惠政策的指引，具体包括：增值税小规模纳税人免征增值税政策；增值税小规模纳税人减征增值税政策；生产、生活性服务业增值税加计抵减政策；上市公司股权激励个人所得税优惠政策；沪港通、深港通转让差价所得暂免征收个人所得税政策；个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分减半征收个人所得税政策；小型微利企业减征企业所得税政策；研发费用税前加计扣除政策；物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策；符合条件的用人单位分档减缴残疾人就业保障金政策；符合条件的企业免征残疾人就业保障金政策；阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。

多项税费优惠延续创新，充分体现了中央保就业、保民生、促发展的决心，广大市场主体经营状况必定会不断改善，相信这些税费政策有效落实后，经济复苏的步伐将进一步加快。

三、税费优惠政策重点解读与实务指引

（一）增值税

1.企业符合小规模纳税人条件的，可以享受相关增值税优惠政策。

2. 生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

（二）个人所得税

1.上市公司股权激励个人所得税优惠政策

2.沪港通、深港通转让差价所得暂免征收个人所得税政策

3.个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分减半征收个人所得税政策

（三）企业所得税

1.小型微利企业的可以享受相关企业所得税优惠政策。

2. 研发费用加计扣除政策

（四）城镇土地使用税

1.物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税政策

（五）其他费用

1.符合条件的用人单位分档减缴残疾人就业保障金政策

2.符合条件的企业免征残疾人就业保障金政策

3.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

四、税费优惠“应享尽享”的大数据工具解决方案

（一）企业税费优惠政策未能“应享尽享”的原因分析

在全面落实减税降费政策的过程中，部分企业对优惠政策“知而慢享、享而不全”，导致一些符合优惠政策条件的纳税人没有“应享尽享”，减税降费政策没有完全落实到位，企业多缴税款，承担了不必要的税收负担。产生这类问题的原因有以下两点。

第一，税企信息不对称。涉税优惠政策包含多个税种，涵盖不同税目，某些行业还会出现针对性的政策，具有复杂性、多变性的特点。企业财务人员有时候没有及时学习掌握最新涉税优惠政策，对具体政策的延续、变更、终止都没有及时关注；企业管理人员通常也不关注、不了解相关政策，税收筹划意识不强；另外，税务行政主管部门无法对每一个纳税人做到全方位的监控，有时候并不能及时发现并提醒符合优惠条件的纳税人变更申报。

第二，企业虽然了解涉税优惠政策信息，但是对申报的操作方式不熟练。企业财务人员可能怠于申报税收优惠，错过政策实施时间，或者在文件资料提交和备案程序中出现错误。

第三，企业虽然不符合享受税收优惠的法定条件但采取伪造文件、虚开发票等方式违法享受税收优惠政策，将面临严峻的税务稽查风险。比如，通过谎报资产和从业人数、蓄意隐瞒销售收入、虚列成本费用等手段违规申报，享受小微企业的企业所得税减免优惠；通过虚增研发人员、虚列研发支出、知识产权造假等手段违规申报，享受高新技术企业的税收优惠；企业经营条件发生变化已经不符合享受税收优惠的主体条件，没有及时进行更正申报违法违规享受税收优惠。在“金税四期”的背景下，这些税费优惠政策适用不当的行为将无处遁形。

（二）大数据工具助力企业“应享尽享”税费优惠

为了更好地享受涉税优惠政策，企业应当各种必要的措施和手段。首先，企业应与主管税务机关增强联系，加强沟通，及时提出涉税诉求，利用好其提供的专业服务，搭好税务“便车”，确保各项税收优惠应享尽享；其次，企业应当做好税收筹划，加强业财税的深度融合，利用大数据工具从多维度解决成本的精细化管理，密切关注、动态跟踪重点行业、重点税种、重点业务的涉税优惠政策，查缺补漏，以准确享受到各种优惠。最后，企业应当做好税务合规管理工作，在申报税费优惠时应当严格审查是否满足享受条件，如优惠主体条件、优惠范围条件优惠期限条件和优惠金额条件，一旦发现违法违规享受税收优惠的行为，应当及时予以纠正。

随着数电发票改革的推进，国家将会进一步推动税费服务从线下服务为主转变为线上和线下服务并重，实现税费服务管理与大数据智能化应用的深度融合、高效联动、全面应用。通过持续探索融合大数据技术海量信息挖掘、提升云计算技术分布式计算效率、加强区块链技术安全性、人工智能技术感知强等技术优势。

税务监管全面数字化的背景下，企业也应当充分利用大数据工具，从多维度进行税务合规的精细化、智能化管理，降低税务违法风险。大数据工具会对最新的税费优惠政策进行实时更新与调整，帮助企业判断是否符合享受条件，辅助企业完成申报工作。同时，大数据工具会结合最新的处罚案例，对税费优惠不合规行为进行预警并提出解决方案，降低不合规风险。有些数字化财税工具如“锦信一票通”可以作为税务合规管理辅助工具，能够通过对成本发票的大数据审查，为企业税务合规工作提供助力。数据赋能合规，数据与专业服务的协同服务将是未来法律服务的一个重要趋势。

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