税务稽查应对_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

[摘要]在税收法规不断完善的今天，企业遭遇税务稽查的概率与日俱增，要想使涉税争议得到有效化解，并转化为机遇，就需要在对风险进行有效控制的基础上，创造经济效益。文章对企业税务稽查应对及危机处理进行了简单的探讨和梳理，旨在有效解决企业涉税危机，提供借鉴和参考，使企业涉税危机处理能力得到有效提升，同时还需要在风险导向的基础上完善税务管控体系，科学开展税务稽查，将税务处罚和税务风险降到最低，最大限度地保护企业自身税务价值。

[关键词]税务稽查；涉税危机；风险防范

1 引言

在中国经济强势融入国际经济的今天，税收新政不断推出，经济社会发展中“两难”问题增多，税收任务全面吃紧，企业遭遇税务稽查的概率与日俱增，但可能会因为对涉税争议的解决、税务稽查的应对、税务危机的处理不够专业，导致税企无法有效顺畅沟通，从而使企业面临极大的纳税风险。

2 税务稽查的概念和内容

所谓税务稽查，是指税务机关依法对扣缴义务人、纳税人和其他涉税人员履行必要的纳税义务，并详细检查涉税事项，围绕检查处理相关工作的行政执法行为。税务稽查是对企业纳税申报的相关数据进行全面或专项的稽查，是税收征管工作的重要步骤和环节。

3 企业税务稽查的应对

正确应对税务稽查，并对其进行全面、系统的分析，然后制定一套与之相匹配的解决措施。需要结合检查目的，将税务稽查分为日常检查、专项检查和专案检查。

由于企业对税收政策不熟悉，对账务处理不规范，导致企业出现涉税危机，增加纳税成本，承担税务处罚。企业无法回避税务稽查，但应对方法不同，处理结果也就大不相同。企业应了解应对税务稽查的程序和方法，把握好企业合理避税和偷逃税款的临界点，兼顾收益与风险，使企业获得切实可行的节税方法，将税务处罚和风险降到最低。对此，企业应从以下五个方面着手防范税务稽查风险。

3.1 理解税务稽查意图，积极开展自查

面对税务稽查，企业应该了解税务稽查中选案、实施、审理、执行情况，策略性的安排、组织税务自查，研究分析自查提纲、掌握自查重点，制定既符合自身利益又顺应时势的《税务自查应对方案》，并根据财务制度和税收法律法规开展自查，该过程不仅要遵循国家税收政策和相关法律法规，还需要遵守财经纪律和财会制度，对其中存在的问题积极整改，化解一部分纳税风险。

同时，企业应以税务稽查为契机，加强税务风险的后续管理，建立适应企业动态发展的税务评估、税务稽查风险防范的长效机制，从企业内部对税务上的“违规”项目进行合理的税务统筹规划和标准化建设。在企业税务管理过程中，不仅要对涉税项目可能存在的税务风险给予关注，还需要对涉税项目的内容给予综合考虑，在企业日常的生产经营中巧妙地融入税务政策，从而有效提高企业的税务价值。

3.2 利用在税务稽查中所拥有的权利，应对税务争议，维护自身合法权益

第一，分析稽查处罚意见相关条款。在企业及时进行税务自查，面临税务稽查的处罚结果时，企业应认真分析税务稽查处罚意见，分析援引法律条文是否准确完整，分析税务稽查证据是否充分，并对检查事项进行复核，找出应对策略与技巧。复核稽查程序是否合法、稽查事实是否确凿、稽查手续是否完整、适用法律是否恰当以及稽查数据是否准确。属于政策运用错误，对政策本身进行抗辩；属于政策模糊，要站在有利于企业的角度理解把握政策规定，或者寻找其他单位被从轻处罚的案例；属于政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突进行抗辩。

第二，分析税务稽查纠纷问题的性质。在税务稽查纠纷处理过程中，企业应认真研究所涉及的税务稽查纠纷问题及各问题之间存在的界定标准，查看其是属于违法还是犯罪、是属于偷税还是人为过失。对于一些事实，特别是要补税罚款的问题，需要尽可能从政策方面来解决，以期达到减轻税务处罚的效果。对于适用自由裁量权的一些处罚，要争取罚款最少，运用“过罚相当”原则跟税务机关协调。

第三，寻求法律救济，合法维权。税务稽查是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式，作为税务机关所开展的执法行为一般会对企业纳税人产生一定的影响，甚至要承担相应的法律后果。对于纳税人而言，税收法律救济权是其可以享有的基本权利之一，在履行纳税义务的同时，纳税人有权对税务机关作出的决定提起行政诉讼、申请行政复议、请求国家赔偿等。实际上，寻求法律救济，不仅可以使涉税危机得到有效化解，还可以对纳税人的合法权益给予保护。

在进行税务稽查过程中，可能会因为政策理解偏差、税收制度不够完善和自由裁量权等问题的影响，而导致税收行政执法过程中出现一定的争议，而单纯依靠诉讼、听证、复议等手段来解决争议，不仅会增加企业税务行政成本，也违背了和谐税收的初衷。税务争议的妥善解决，不仅可以保护纳税人的合法权益，还可以实现税务的真实价值。作为企业纳税人，不仅要对税法有个全面的了解和掌握，还需要掌握税收征管和稽查的基本流程，多运用税收和解方式，通过税务听证、复议的手段达到和解的目的，实现税收征纳的法治、公平、文明、效率，使税务争议能够妥善解决。

3.3 加强税企沟通，营造良好的税企关系

由于税法体系庞大繁杂，导致企业会计处理与税收处理间存在一定的差异，极易出现错误问题。税企关系处理不当，就会被税务机关作为反避税重点或稽查对象。企业应根据自身实际情况，综合运用多种方法进行税企协调，营造良好的税企关系，建立畅通的税企信息沟通机制和渠道，促进征纳良性互动，最大限度地利用税法提供的灵活性合理降低税负和纳税风险，防范由于税企信息不对称造成的涉税风险。

3.4 强化纳税风险意识，建立税务风险防控体系

对企业而言，税收风险无处不在。随着社会信息化发展，税务征管稽查行为逐步规范，税务机关内部权力制衡机制不断完善，一定程度上缩小了企业可利用的投机空间。对于企业而言，税务危机最好的解决办法，应该是根据不同的纳税事项、纳税主体，选择不同的风险可控的税务策略。建立一套完整的适应企业动态发展的稽查风险防范和税务评估机制，以便将企业的税务风险控制在可接受的范围内。

3.5 培养涉税危机预防意识

其一，加强税务风险的日常管理，组织税务风险团队，有针对性地研究企业税务稽查风险的应对策略，在了解一般税务风险分析的基础上进行税务筹划;其二，强化对税收政策的教育与培训，进一步了解和掌握税务稽查风险的类型、来源和程序，掌握涉税危机处理方案，以此来有效提高企业税务实操水平;其三，树立涉税危机意识,防患于未然。对于企业而言，应对税务风险最有效的措施就是做好内控体系、内部管理的建设工作;其四，定期自查或者委托中介机构检查，防范税务违法行为，识别控制税务风险;其五，了解税务征管、评估、稽查流程，建立良好和谐的税企关系，站在更高层次上进行税收筹划，配合顺应税收政策的引导。

4 结论

总之，在企业发展过程中，管理者和员工都需要不断提高自身的纳税风险意识，并参与到税务管控之中，主动承担相应的职责，以确保纳税风险得到有效规避。如何解决涉税争议、应对税务稽查，在控制风险的前提下创造利润，最大限度地保护企业自身的税务价值，已成为现代企业管理的必修课，亟待每一个经营者、会计人持续长久地关注和探讨，为企业的发展保驾护航。

税务稽查是税务机关查处税收违法行为、保障税收收入的重要手段。随着当前“以数治税”改革不断深化，税务稽查的手段、技术、力度持续加强，一定程度上导致税务争议多发，纳税人涉税风险持续放大。

税务稽查诱发着企业面临的各类涉税法律风险，包括补缴税款、加处罚款、信用降级、移送司法机关追究刑事责任等。

近期案例

1、某燃料油贸易企业涉嫌虚开增值税专用发票稽查案，涉及发票价税合计2.9亿余元。华税协助企业进行税务稽查应对，全面化解了补税风险和刑事责任风险。

2、某外综服企业涉嫌骗取出口退税稽查案，涉及出口退税3亿余元，企业面临巨额罚款和严峻的刑事责任。华税为企业提供了全面的稽查应对服务，帮助企业免于巨额罚款和刑事指控。

3、某科技公司涉嫌虚开增值税专用发票稽查案，涉及发票价税合计580余万元，企业面临严峻刑事责任。在华税的协助下，本案最终未移送公安机关处理，有效规避了刑事风险。

4、某外资投资企业坏账损失税前扣除争议案，涉及企业所得税3400余万元，企业面临定性偷税的补税、滞纳金及罚款风险。在税务稽查阶段，华税协助企业完成税务自查并主动缴纳税款，避免了定性偷税的巨额罚款损失。

5、某知名房地产集团减资未扣缴股东个税稽查案，涉及股东个人所得税2.6亿元。在税务稽查阶段，华税协助企业发表陈述申辩意见，辅导企业及股东完成税务自查，大幅降低了补税金额。