引言：

在当今竞争激烈且机遇无限的商业浪潮中，企业为了吸引和留住关键人才，纷纷将股权激励作为核心策略之一。股权激励在为企业带来诸多利好之际，其税务合规性问题也如影随形，成为税务机关关注焦点。近期，税务机关显著加大了对股权激励税务处理的监管力度，诸多企业在股权激励税务处理上暴露出的问题，引发了一系列税务风险。本文将深入剖析正被税务局稽查的3类股权激励及其存在的税务风险，为企业敲响警钟，助力企业筑牢税务合规防线。

一、上市公司股权激励

政策规定：根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）等相关政策，上市公司实施股权激励计划，在授予日，除立即可以行权的外，一般不需要进行税务处理；在等待期内，会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除；在行权日，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

稽查重点：税务局会重点关注上市公司是否严格按照规定的时点和方法进行税务处理，是否存在在等待期内提前扣除成本费用的情况。例如，某上市公司在等待期内将股权激励的成本费用在企业所得税税前进行了扣除，这就违反了相关政策规定，可能会面临稽查和处罚。

二、非上市公司股权激励

政策规定：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税，纳税时适用“财产转让所得”税目，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额的20%计算缴纳个人所得税。

稽查重点：税务局会检查非上市公司实施股权激励是否符合递延纳税政策的条件，如激励对象是否为公司技术骨干和高级管理人员、激励标的是否为本公司股权、股权持有时间是否符合要求等。若企业不符合条件却擅自享受递延纳税政策，将会成为稽查的重点对象。比如，某非上市公司实施的股权激励计划中，激励对象范围超出了政策规定的比例限制，但却仍按照递延纳税政策进行了税务处理，这就存在税务风险。

三、股权激励涉及的个人所得税

政策规定：对于上市公司股权激励，一般按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税，股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量，且可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算当月应纳税款。对于非上市公司股权激励，如符合规定条件，可享受递延纳税政策，否则应在取得股权激励时，按照“工资薪金所得”项目，适用3%-45%的7级超额累进税率征收个人所得税。

稽查重点：税务局会重点关注企业是否按照正确的计税方法和税率代扣代缴个人所得税，是否存在应扣未扣或少扣税款的情况。例如，一些企业在实施股权激励时，未按照规定计算员工的应纳税所得额，导致个人所得税缴纳不足，这不仅会使企业面临税务稽查风险，还可能影响员工的个人信用和税收利益。

四、应对建议

加强政策学习：企业应组织相关人员深入学习股权激励相关的税收政策法规，确保对政策的理解准确无误。可定期关注税务局发布的最新政策解读和案例分析，及时掌握政策动态。

规范方案设计：在设计股权激励方案时，要充分考虑税务合规性，确保方案符合税收政策的要求。对于不确定的问题，可及时咨询税务专业人士或税务机关，避免因方案设计不当而引发税务风险。

准确进行税务处理：企业应严格按照政策规定，在股权激励的授予日、等待期、行权日等不同阶段，准确进行会计处理和税务申报。建立健全的税务档案，妥善保存与股权激励相关的合同、协议、行权记录等资料，以备税务稽查时使用。

加强内部沟通与协调：企业内部的财务、人力资源、法务等部门应加强沟通与协调，形成合力，共同应对股权激励的税务问题。财务部门负责税务核算和申报，人力资源部门负责激励对象的资格审核和数据统计，法务部门负责方案的合法合规性审查，各部门相互配合，确保股权激励计划的顺利实施和税务合规。

借助专业力量：考虑到股权激励涉及的税务问题较为复杂，企业可以寻求专业的税务顾问或会计师事务所的帮助。这些专业机构具有丰富的经验和专业知识，能够为企业提供全方位的税务筹划和合规服务，帮助企业降低税务风险。

五、 总结

总之，企业在实施股权激励计划时，必须高度重视税务合规问题，警惕可能面临的税务局稽查风险。通过加强政策学习、规范方案设计、准确进行税务处理、加强内部沟通协调以及借助专业力量等措施，企业可以有效防范税务风险，确保股权激励计划的顺利实施，实现企业与员工的双赢发展。