医共体统一管理系列之六：统一预算管理_北京转创国际管理咨询有限公司广东分公司

“凡事预则立,不预则废。”，这句出自《礼记·中庸》的古语是对预算管理工作最好的阐释，这也作为本次医共体统一管理系列的结篇语。医共体预算管理难就难在成员层次有差异，基础也不同，人员素质参差不齐，制度要求及监管侧重点不同，各级人员对预算工作的理解和执行度也不一致等等。如何做好预算的统一管理呢？医共体预算管理要在牵头总医院制定的整个医共体战略目标的统一指引下，通过预算编制、执行、调整、控制、考评与激励等一系列活动，优化整个医共体的资源配置，全面提高各级医疗机构管理水平和经营效率，实现医共体总体价值的最大化。

一、统一预算管理的核心要点及系统框架

1、医共体总医院需要根据医卫行业政策，结合本县域医疗卫生事业实际状况制定经营计划和长期战略，提出整个医共体年度的总体预算。

2、统一口径、统一标准、统一管理办法、统一考核和评级措施、统一实施策略，并培训指导各级成员医疗卫生机构有关预算管理的理念、知识和系统应用技能。

3、分别从收支业务、项目两个方面加强预算执行控制，建立医共体预算“总院－职能中心 - 分院 - 职能科室－科室”的五级审核的预算控制功能，

4、实现预算事前申请、事中控制、事后分析全过程闭环管理。

医共体统一预算管理系统业务框架如下：

二、统一预算管理的步骤及内容

1、统一医共体预算管理制度。实施全面预算管理，医共体建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和评价等一整套预算管理制度，这个是统一预算管理的保证和基石，必须下大功夫。预算管理制度要从实际出发，严格预算刚性约束，重视和加强预算执行分析和评价工作，以提高资金使用效率为原则。

2、统一预算管理机构。医共体作为县级卫生健康部门直属预算单位管理，必须建立健全层次清晰、职责明确全预算管理组织机构实施统一、全面的预算管理。我们建议建立牵头总医院设立全面预算管理委员会、预算管理办公室、总院职能中心归口管理部门、分院全面预算管理委员会、分院预算归口管理部门和基层预算科室组成的六级全面预算管理组织体系。

总医院全面预算管理委员会负责整个医共体全面预算管理工作的统一领导及决策工作。预算管理办公室负责组织审查医共体预算管理制度、预算和决算草案，研究协调预算管理重大问题等工作，分管财务的院级领导任办公室主任，设置总会计师岗位的由总会计师任办公室主任。具体成员包括财务部门负责人、预算专员及兼职预算员，根据规模和业务量大小，在财务部门设置相应的预算管理岗位（至少1名预算专员），其他预算科室要设立兼职预算员。职能中心包括人事、总务后勤、设备采购、基建等职能部门，负责归口预算的编制、汇总、申报、执行、调整和分析等。预算归口管理部门包括医院所有临床、医技等科室以及行政后勤除预算归口管理部门以外的其他科室。

3、统一预算号及规则体系。

有关预算编制，统一的预算号（编码）、项目内容标准、预算报表模板必不可少，预算号贯穿预算管理的全过程，作为不同系统间、不同层级医疗机构的联通关键字，具有十分重要的意义。我们定义的预算号代码位数总的有9位，第一位上如果是1代表预算内，0代表预算追加，2代表以前年度的预算延用。第2-3位，代表年度，如21代表21年。第4-5位代表部门，如01代表党委办公室等等。具体说明如下图

4、统一预算管理审批。不管是预算编制、预算调整、还是后面的预算分析、考核等等适当的授权审批是关键，依据总医院全面预算管理委员会、总院职能中心归口管理部门、分院全面预算管理全面预算管理委员会、分院预算归口管理部门和基层预算科室组成的五级全面预算管理审核控制体系。每个层级建立起“编”、“管“、”控‘’于一体的全面预算管理体系。不单单只是简单的审核，要对预算编制、执行控制、预决算、考核分析进行全过程跟踪管理。同时建立预算执行的预警机制，当预算执行到制定比例或额度时，及时提醒相关人员进行处理，确保使管理者和预算执行者做到先知先决。

5、统一预决算分析。

统一预决算时间，统一预决算方案，统一预决算分析模板等等也是统一开展预决算工作必须考虑清楚的。预决算时间的统一既可以减轻财务人员的工作量，又能保证工作的精准度，还可以实现预决算的纵向比较，为下一年的预算提供参考。预算管理办公室定期对预算执行结果进行评估分析，形成预算分析报告。预算管理委员会在季度、半年、和年度召开预算执行分析会议，及时通报各部门预算执行情况，研究解决预算执行中存在的突出问题，提出改进措施。比如预算执行控制时与各个系统的关联互通，同其他系统的交叉可以将相关数据反馈到数据集成平台，最终对预算执行情况进行分析，形成收入预算分析、支出预算分析、项目预算分析，同时也方便了后续的预算绩效考核的管理。

6、统一预算绩效考核。

建立统一预算绩效考核指标体系，总体来说绩效指标分为三大类：定量考核指标、定性考核指标和总指标。定量考核指标包括预算收入执行率、预算支出执行率、财政专项拨款执行率，主要反映的是医院预算的编制、执行、管理水平。定性考核指标包括预算的编制、执行、调整、监督的评分，比如预算调整主要是看预算执行过程中发生的追加追减事项是否符合相关规定，可以分三个登记：满足等5分，部分满足条件等1-4分，不满足条件得1分。总指标是指采用科学综合的评价方法，对医共体预算编制情况、执行、效率效能等进行总体评价。统一预算绩效考核旨在实现科室纵向比较及科室之间、项目之间横向综合排名。针对不同的管理部门、预算项目，统筹设置考评项目、考评标准。对日常质量管理工作中发现的问题及时与科室沟通，并对问题详细记录，按照相关考评标准进行考核，最终汇总各级各科室预算、项目预算考评结果。

总之，通过建立医共体统一预算管理，借助信息化平台，固化预算审批流程，将预算编制、执行、调整、控制、考评与激励等预算管理过程中各种繁琐、复杂的数据加工、核算工作交给计算机处理，提高预算管理工作的效率，节省人力成本。促使医院预算管理中各层级管理人员把精力放在预算分析和决策方面，提高预算管理整体效能。